新事业单位会计制度详情分享(9)

　　2.期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目;将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。

　　3.本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。

　　4.年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。

　　第308号科目 结余分配

　　1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。

　　2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。

　　有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。

　　单位计算出应提取的专用基金，借记本科目(提取专用基金)，贷记“专用基金”科目。

　　3.年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目。

　　4.本科目贷方余额，为未分配结余。

　　5.分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。

　　6.单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定;没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

　　(四)收入类

　　第401号科目 财政补助收入

　　1.本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。

　　为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时，应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批准后使用。

　　2.收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。

　　3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

　　4.年终结账后，本科目无余额。

　　5.本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。

　　第403号科目 上级补助收入

　　1.本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。

　　2.收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　3.年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

　　4.年终结账后，本科目无余额。

　　第404号科目 拨入专款

　　1.本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。

　　2.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。