新事业单位会计制度详情分享(6)

　　(5)因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。

　　(6)出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目，同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。

　　(7)投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。

　　5.事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。

　　第124号科目 无形资产

　　1.本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。

　　2.事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。

　　3.各种无形资产应合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记本科目。

　　4.单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目，结转转让无形资产的成本，借记“事业支出——其他费用”科目，贷记本科目。

　　对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。

　　5.本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。

　　6.本科目应按无形资产类别设明细账。

　　(二)负债类

　　第201号科目 借入款项

　　1.本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

　　2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目;支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。

　　3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。

　　4.本科目应按债权单位设置明细账。

　　第202号科目 应付票据

　　1.本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　2.单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目。

　　3.各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

　　第203号科目 应付账款

　　1.本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。

　　本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。

　　2.单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。

　　单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出(费用)科目，贷记本科目。

　　3.单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

　　4.本科目应按供应单位设明细账。