工资薪金个人所得税计算方法(2)

　　个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

　　从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。

　　个体工商户的生产、经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。

　　应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

　　个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

　　级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 说明

　　1不超过5,000元的 不超过4750元的 501、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关成本(费用、损失)后的所得额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

　　2超过5,000元到10,000元的部分 超过4750元至9250元的部分 10250

　　3超过10,000元至30,000元的部分 超过9250元至25250元的部分 201250

　　4超过30,000元至50,000元的部分 超过25250元至39250元的部分 304250

　　5超过50,000元的部分 超过39250元的部分 356750

　　对企事业单位的 承包经营、承租经营所得计税规定

　　企事业单位的承包经营、承租经营所得指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

　　企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同(协议)规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税，具体为：

　　A. 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%一45%的九级超额累进税率。

　　B. 承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%一35%的五级超额累进税率征税。

　　(2)企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。

　　(3)企业实行承包经营、承租经营后，不能提供完整、准确的纳税资料、正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额，并依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，自行确定征收方式。(国税发[1994] 179号)

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。计算方法为：

　　应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。