根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 按月（季）预缴（一般是分季度预缴）
年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( k- R, _& e& C h" Z1 b$ q
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贷：应交税金--应交企业所得税
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2. 缴纳季度所得税时：
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贷：银行存款
3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清应缴税款：中国会计社区是国内最知名、f1 T: Z) M0 \, q9 l% S
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5. 重新分配利润
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6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
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7.重新分配利润8 ~& Z) s3 ^% u8 A
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款：bbs.canet.com.cn?9 }5 X
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9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：中国会计社区& m+ a/ X3 q/ Y
借：所得税
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10.免税企业也要做分录：
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贷：应交税金--应交所得税中国会计社区$ e# ^% H0 a: Y) x2 X
借：应交税金--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：
如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。
企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金—应交所得税
