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个体工商户 如何计算和征收个人所得税

[作者:xiaoping]
2011-03-14 16:05

  (1)哪些个人所得应缴纳个人所得税?

  根据《中华人民共和国个人所得税》的规定,下列各项个人所得应纳个人所得税:①工资、薪金所得;②个体工商户的生产、经营所得;③对企事业单位的承包经营、承租经营所得;④劳务报酬所得;⑤稿酬所得;⑥特许权使用费所得;⑦利息、股息、红利所得;⑧财产租赁所得;⑨财产转让所得;⑩偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  (2)个人所得税的税率有哪些规定?

  我国税法对个人的各项所得具体规定了两种税率,一种是超额累进税率,另一种是比例税率,具体规定如下:

  ①工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%~45%(税率表见后)。

  ②个体工商户的生产、经营所得和对个事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%~35%的超额累进税率(税率表见后)。

  ③稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。

  ④劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。若劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。

  ⑤特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。

  附表如下:

  个人所得税税率(表一)

  (工资、薪金所得适用)

  级数 全月应纳税所得额 税率(%)

  1 不超过500元的 5

  2 超过500元至2000元的部分 10

  3 超过2000元至5000元的部分 15

  4 超过5000元至2万元的部分 20

  5 超过2万元至4万元的部分 25

  6 超过4万元至6万元的部分 30

  7 超过6万元至8万元的部分 35

  8 超过8万元至10万元的部分 40

  9 超过10万元的部分 45

  (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第六条的规定,以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加费用后的余额。)

  个人所得税税率(表二)

  (个体工商户的生产、经营所得和对企事业

  经营、承经营所得,适用单位的承包)

  级数 全月应纳税所得额 税率(%)

  1 不超过5000元的 5

  2 超过5000元至1万元的部分 10

  3 超过1万元至3万元的部分 20

  4 超过3万元至5万元的部分 30

  5 超过5万元的部分 35

  (注:本表所称全年所应纳税所得额是指依照税法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。)

  个体工商户的生产、经营所得,是将城乡个体工商户所得税并入个人所得税而设的应税项目,根据我国国情和参考国际通行做法作了具体规定,主要理由是:

  ①随着我国对外开放的进一步扩大,外籍人员到我国从事个体经营会逐渐增多,按照税收管辖权原则,对其在华取得的个人生产、经营所得,亦应同样征税。

  ②对无照个体户在取消了营为昌经营项目之后,应通过个人所得税进行调节,故将其列入个体工商户的生产、经营所得项目中。

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